Оформление документов при отгрузке продукции по железной дороге

Comments

• Добрый день! Давайте смотреть, как у вас в договоре с покупателем определен момент перехода права собственности на товар. Если право собственности на товар переходит к покупателю в момент сдачи товара первому пеервозчику - железной дороге, тогда у вас все правильно оформлено. Что касается пяти дней, то установлено, что счет-фактура выписывается в течение пяти дней с момента отгрузки товара или оказания услуги, но имеется в виду, что не позднее пяти дней счет-фактура должен быть именно физически оформлен, речь не идет об изменении даты выписки-счета-фактуры.
• Насколько я понимаю, момент выписки счета- фактуры соотнесен с моментом отгрузки товара. При этом переход права собственности не связан в общем случае с моментом отгрузки. Мне кажется, что вопрос не урегулирован нормой и, соответственно, пророждает не первыйгод споры между бухгалтериями контрагентов.
  
  Например, в договоре предусмотрено , что датой поставки считается дата передачи товара на складе получателя. При этом товар отгружен со склада Поставщика на месяц раньше.
• Георгий, такая отгрузка называется "отгрузкой без перехода права собственности". В таком случае в бухгалтерии используется счет 45 вместо счета 41. И лишь на дату перехода права собственности оформляется ТОРГ-12 и счет-фактура. Принимающей бухгалтерии ничто не мешает указать в накладной дату фактического получения товара, не зря реквизит "дата" предусмотрен для обеих сторон сделки.
• Добрый день. Письмо Минфина есть на схожую тему
  Вопрос: Между ООО (поставщиком) и ОАО (покупателем) заключен договор поставки агрегата для монтажа руслового пролетного строения.
  Поставка товара покупателю производилась железнодорожным транспортом.
  Согласно дополнительному соглашению к договору поставка агрегата производится частями. Частью (элементом) агрегата являются материальные ценности, погруженные в конкретный контейнер (вагон), на которые составлены товарная накладная по форме N ТОРГ-12 и счет-фактура.
  Моментом перехода права собственности на отдельную часть монтажного агрегата является дата подписания товарной накладной покупателем, из-за чего момент отгрузки (дата составления продавцом товарной накладной по форме N ТОРГ-12) не совпадает по времени с моментом перехода права собственности на товар (моментом подписания товарной накладной, составленной по форме N ТОРГ-12 покупателем).
  Счета-фактуры, в соответствии с положениями ст. 168 НК РФ, выставлялись не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки.
  Таким образом, и счета-фактуры, и товарные накладные по форме N ТОРГ-12 датированы поставщиком ранее даты перехода права собственности и принятия покупателем товара к учету.
  ОАО (покупатель) отказывается принимать переданные вместе с товаром документы (товарные накладные по форме N ТОРГ-12 и счета-фактуры на отдельные части монтажного агрегата, поставленные в контейнерах), аргументируя это тем, что дата составления товарных накладных по форме N ТОРГ-12 и счетов-фактур не может быть ранее даты фактического получения товара покупателем.
  ОАО требует составить товарные накладные по форме N ТОРГ-12 и выставить счета-фактуры на дату фактического получения товара покупателем.
  В каком порядке выставляются счета-фактуры: не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки или на дату фактического получения товара (части товара) покупателем? На какую дату составляется товарная накладная по форме N ТОРГ-12: на дату отгрузки или на дату фактического получения товара (части товара) покупателем?
  Как определяется дата отгрузки при поставке товара железнодорожным транспортом для целей уплаты НДС?
  
  Ответ:
  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  
  ПИСЬМО
  от 28 июля 2011 г. N 03-07-09/23
  
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам выставления счетов-фактур при реализации товаров и сообщает.
  Пунктом 3 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что при реализации товаров счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров. При этом при определении даты отгрузки товаров для целей налога на добавленную стоимость рекомендуем руководствоваться следующим.
  В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Данным пунктом ст. 9 указанного Федерального закона и п. 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, предусмотрено, что первичные учетные документы должны содержать в качестве обязательных реквизитов дату составления указанных документов и содержание хозяйственной операции.
  Таким образом, для целей применения налога на добавленную стоимость датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика для доставки товаров покупателю, в том числе железнодорожным транспортом.Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
  
  Заместитель директора
  Департамента налоговой
  и таможенно-тарифной политики
  С.В.РАЗГУЛИН
  28.07.2011
• Спасибо Альбина за интересное письмо.
• Пожалуйста 😇 Вообще, вопрос интересный, на практике с такими претензиями покупателей еще не сталкивалась.
  На самом деле, и Минфин и ФНС (по Москве, если не ошибаюсь. К+ сейчас нет) ст.168 п.3
  

  Цитата:3. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

  
  трактуют однозначно. Поскольку в НК РФ не определено понятие "отгрузка товара", то контролирующие органы считают, что счет-фактура должна быть выписана в течении 5 дней со дня первого по времени наступившего события:
  1. день отгрузки товара (вып.работ, оказания услуг)
  2. день передачи имущественных прав.
  3. день получения предоплаты. (этот пункт рассматривать не будем, итак понятно)
  Я с контролирующими органами согласна. Если товар физически был отгружен в адрес покупателя, то соответственно в этот момент и составляется первичный документ на отгрузку, независимо от условий перехода права собственности на товар. А следовательно, этот день и есть точкой отсчета пяти дней.
  Алексеева Ната, я бы посоветовала Вашим покупателям обратить внимание на п.1 ст.172 НК РФ
  

  Цитата:Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией,после принятия на учет указанных товаров(работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

  
  Поэтому вопрос о дате счет-фактуры для Вашего покупателя вообще неактуален, ведь вычет в любом случае они получат только в период принятия на учет товара (а вот здесь как раз и имеет значение переход права собственности).